货币资金大额双向测试（货币资金存贷双高）

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综上所述，货币资金审计中应实施的实质性程序包括现金和银行存款的确认、现金和银行存款的安全、现金和银行存款的转移、银行借款的确认、银行借款的利息、银行手续费和其他费用。

本书第九章到第十一章所述的其他业务循环中可能已包含某些针对货币资金的实质性程序，例如，检查收款凭证或付款凭证上记录的收款方或付款方账户名称是否为合同对方等。

识记：货币资金的内部控制。领会：货币资金的内部控制测试。(三)货币资金的实质性程序识记：(1)库存现金的审计目标；(2)银行存款的审计目标；(3)其他货币资金的审计目标。

实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。实质性分析程序是指先考虑科目的金额与哪些因素有关，这些因素间怎样联系，进而对科目的金额做出一个预测，把这个期望值和客户的账面数比较，通过发现和询问差异原因，来判断科目的金额是否存在错报。

内控测试内容：收款，企业收的钱一定要收到企业并及时记账、不要收进了其他人/公司的钱包里。付款，所有付款只有经过至少两个人的授权才可能付出，并及时正确记账。

重要的实质性测试程序分析性复核程序计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借。取得并审查银行存款余额调节表审查银行存款余额调节表是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。

货币资金大额双向测试（货币资金存贷双高）

抽查凭证可以用统计方法进行抽样，也可以主观选择凭证抽取。我偏向于分层抽样，按金额大小分层抽取部分凭证，对大额及异常凭证重点关注。

财务手续是否履行齐全、财务内控制度是否有效、凭证要素是否齐全、所附原始发票是否符合规定、金额是否正确、与日记账、明细账是否相符。根据检查的请况，在审计工作底稿中做出自己的审计判断结论。

银行存款舞弊审计应注意：银行存款舞弊形式银行存款是货币资金最重要的组成部分，往往成为会计舞弊者首选的目标。其常见的舞弊形式有以下几种：故意制造余额差错，以保持结账时的试算平衡。

1、主要写你们执行了所有的程序：核对、盘点、函证，没有发现异常；经审计没有发现问题，可以确认期末余额。

2、审计说明可以写：明细账汇总与总账、报表核对一致；监盘现金，取得现金盘点表；编制银行存款明细表，银行存款明细账与银行对账单调节相符；函证银行存款，回函确认无误；测试原始凭证，未见异常。

3、问题一：写一份审计报告怎么写啊？审计报告应当包括以下基本要素： (一) 标题； (二) 收件人； (三) 正文； (四) 附件： (五) 签章； (六) 报告日期。

1、用转让所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。关注定期存单的转存。将存单的会计期间内转存过程与银行存款日记账进行核对，以确认所有的转存已全部入账。对于没有入账的转存业务，要关注其利息是否已经入账。

2、在首次接受委托的情况下，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师在对被审计单位本期财务报表进行审计时，就应当在征得被审计单位同意后，考虑与前任注册会计师沟通，利用前任注册会计师的工作。

3、②审阅会计记录时，应注意是否符合《企业会计准则》及有关财务会计制度的规定。

4、审计基本知识：审计的基本方法主要有哪些审计程序(即审计方法)可以分为： (一)检查检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，或对资产实物进行审查。

进行货币资金审计如下：索取或编制现金和银行存款明细表，对索取的现金和银行存款明细表应重新复核看起加计是否正确，特别对索取的电子表格不要认为它是自动计算出来的，金额一定正确。

货币资金审计的要点有：严查账外资金，杜绝资金体外循环。查证出入库单证、库存实物台账和仓卡，注意连号发票，谨防票据套现。

现金和银行存款的确认。审计人员应该确认公司的现金和银行存款账户是否存在，并且账户余额是否正确。此外，审计人员还应该比对公司的银行对账单和现金收据，以确保账户余额的准确性。现金和银行存款的安全。

银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；⑨检查非记账本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。

1、可采用以下方法：(1)审阅支票(包括汇票等各种票据)收人与送存记录．检查年终前未送存银行的支票其收入记录日期。(2)查阅期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前人账的错误。

2、银行存款的截止测试的关键在于确定企业已开出的各开户银行的最后一张支票号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出。如无异常的：审计说明：根据银行存款截止性测试，银行存款科目未见异常。

3、亲你好对银行存款进行截止测试的关键是什么？对银行存款进行截止测试的关键是抽查资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证。

4、并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。A项，可以用于检查银行存款余额的正确与否；B项，可以用于检查银行存款相关业务的真实性。

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